Xử lý thuế GTGT của các khoản phúc lợi chi cho lao động

Khi người lao động được doanh nghiệp cho những khoản lợi ích theo quy định về phúc lợi cho nhân viên thì doanh nghiệp có thể chi tiền hoặc mua vật phẩm. Vây đối những phần thuế GTGT của vật phẩm chi phúc lợi cho người lao động thì doanh nghiệp có được thực hiện khấu trừ hay không? Và khoản chi phí đó tính thuế thu nhập doanh nghiệp như nào? Đại lý thuế Công Minh xin hướng dẫn và chia sẻ Xử lý thuế GTGT của các khoản phúc lợi chi cho lao động

1. Quy định về Thuế TNDN

Điều 6, khoản 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi phí được trừ như sau:  

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Cách viết hóa đơn GTGT theo đồng ngoại tệ

Thông thường doanh nghiệp thường thực hiện viết hóa đơn theo đồng Việt Nam đồng thì sẽ không có sự khó khăn gì khi chọn đồng tiền này làm đơn vị thanh toán cũng như viết trên hóa đơn. Vậy còn đối với những đồng tiền bằng ngoại tệ thì cách viết hóa đơn sẽ có gì thay đổi không? Đại lý thuế Công Minh hương dẫn Cách viết hóa đơn GTGT theo đồng ngoại tệ như sau:

1. Quy định về hoá đơn 

Điều 16  Khoản 2 điểm e Thông tư 39/2014/TT-BTC về đồng tiền ghi trên hoá đơn GTGT  bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 

“e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn 

Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.

Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.

Ví dụ: 10.000 USD – Mười nghìn đô la Mỹ.

Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.

Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá.

Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong một số trường hợp thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.”

Cách xử lý phần thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi phương phương tính thuế

Trong những trường hợp doanh nghiệp có nhu cầu hoặc bắt buộc phải chuyển đổi phương pháp tính thuế từ trực tiếp sang gián tiếp hoặc ngược lại thì phần thuế giá trị gia tăng của phương pháp trước đó sẽ được doanh nghiệp xử lý như thế nào? Đại lý thuế Công Minh xin hương dẫn Cách xử lý phần thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi phương phương tính thuế

1. Chuyển từ phương pháp tính thuế trực tiếp sang khấu trừ

Điều 14, khoản 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có quy định như sau: 

” 14. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.”

Theo quy định trên, trường hợp doanh nghiệp áp dụng kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp, khi chuyển sang kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ thì được khấu trừ thuế GTGT theo hóa đơn đầu vào kể từ kỳ kê khai thuế đầu tiên theo phương pháp khấu trừ.

Ví dụ : Doanh nghiệp được chuyển sang kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ từ tháng 1/2015, thì chỉ những hóa đơn đầu vào từ tháng 1/2015 mới được khấu trừ thuế. Những hóa đơn trước ngày đó, không được kê khai khấu trừ thuế, mà phải tính vào giá vốn của hàng hóa dịch vụ tương ứng

2. Chuyển từ phương pháp tính thuế khấu trừ sang trực tiếp

Điều 14, khoản 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có quy định như sau:

” Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư này và theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực trước ngày Thông tư  này có hiệu lực thi hành.

Ví dụ 63: Công ty TNHH A đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trong năm 2014, năm 2015 và không đủ điều kiện để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ ngày 1/1/2016. Công ty TNHH A đã có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế từ kỳ tính thuế tháng 11/2014 đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2015 (kết thúc thời điểm xác định doanh thu để xác định phương pháp tính thuế của năm 2016 và năm 2017), số thuế đề nghị hoàn là 350 triệu đồng và trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 11/2015, Công ty TNHH A có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ là 50 triệu đồng. Công ty TNHH A được cơ quan thuế xem xét giải quyết hoàn thuế theo quy định đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế đã gửi cơ quan thuế (số thuế đề nghị hoàn là 350 triệu đồng); số thuế đầu vào chưa được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 11/2015 là 50 triệu đồng được tiếp tục kết chuyển sang kỳ tính thuế tháng 12/2015. Trường hợp tại Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 12/2015, Công ty còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ thì tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”

Theo quy định trên, khi chuyển đổi từ tính thuế theo phương pháp khấu trừ, sang phương pháp trực tiếp, số thuế đã kê khai khấu trừ mà chưa khấu trừ hết được thực hiện như sau:

• Hoàn thuế
• Tính vào chi phí được trừ nếu không đủ điều kiện hoàn thuế

Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT cho doanh nghiệp

Những doanh nghiệp khi muốn chuyển đổi phương pháp kê khai thuế thì bắt buộc phải sử dụng mẫu 06/GTGT nộp cho cơ quan thuế để chuyển đổi phương tính thuế. Như vậy, thời hạn nộp 06/GTGT cho doanh nghiệp là bao giờ trong năm và nếu doanh nghiệp nộp muộn thì có bị ảnh hưởng gì không? Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ nội dung này như sau: