Xử lý thuế GTGT của các khoản phúc lợi chi cho lao động

Khi người lao động được doanh nghiệp cho những khoản lợi ích theo quy định về phúc lợi cho nhân viên thì doanh nghiệp có thể chi tiền hoặc mua vật phẩm. Vây đối những phần thuế GTGT của vật phẩm chi phúc lợi cho người lao động thì doanh nghiệp có được thực hiện khấu trừ hay không? Và khoản chi phí đó tính thuế thu nhập doanh nghiệp như nào? Đại lý thuế Công Minh xin hướng dẫn và chia sẻ Xử lý thuế GTGT của các khoản phúc lợi chi cho lao động

1. Quy định về Thuế TNDN

Điều 6, khoản 1 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi phí được trừ như sau:  

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Cách viết hóa đơn GTGT theo đồng ngoại tệ

Thông thường doanh nghiệp thường thực hiện viết hóa đơn theo đồng Việt Nam đồng thì sẽ không có sự khó khăn gì khi chọn đồng tiền này làm đơn vị thanh toán cũng như viết trên hóa đơn. Vậy còn đối với những đồng tiền bằng ngoại tệ thì cách viết hóa đơn sẽ có gì thay đổi không? Đại lý thuế Công Minh hương dẫn Cách viết hóa đơn GTGT theo đồng ngoại tệ như sau:

1. Quy định về hoá đơn 

Điều 16  Khoản 2 điểm e Thông tư 39/2014/TT-BTC về đồng tiền ghi trên hoá đơn GTGT  bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau: 

“e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn 

Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.

Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.

Ví dụ: 10.000 USD – Mười nghìn đô la Mỹ.

Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.

Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá.

Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong một số trường hợp thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.”

Cách xử lý phần thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi phương phương tính thuế

Trong những trường hợp doanh nghiệp có nhu cầu hoặc bắt buộc phải chuyển đổi phương pháp tính thuế từ trực tiếp sang gián tiếp hoặc ngược lại thì phần thuế giá trị gia tăng của phương pháp trước đó sẽ được doanh nghiệp xử lý như thế nào? Đại lý thuế Công Minh xin hương dẫn Cách xử lý phần thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi phương phương tính thuế

1. Chuyển từ phương pháp tính thuế trực tiếp sang khấu trừ

Điều 14, khoản 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có quy định như sau: 

” 14. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.”

Theo quy định trên, trường hợp doanh nghiệp áp dụng kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp, khi chuyển sang kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ thì được khấu trừ thuế GTGT theo hóa đơn đầu vào kể từ kỳ kê khai thuế đầu tiên theo phương pháp khấu trừ.

Ví dụ : Doanh nghiệp được chuyển sang kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ từ tháng 1/2015, thì chỉ những hóa đơn đầu vào từ tháng 1/2015 mới được khấu trừ thuế. Những hóa đơn trước ngày đó, không được kê khai khấu trừ thuế, mà phải tính vào giá vốn của hàng hóa dịch vụ tương ứng

2. Chuyển từ phương pháp tính thuế khấu trừ sang trực tiếp

Điều 14, khoản 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có quy định như sau:

” Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư này và theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực trước ngày Thông tư  này có hiệu lực thi hành.

Ví dụ 63: Công ty TNHH A đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trong năm 2014, năm 2015 và không đủ điều kiện để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ ngày 1/1/2016. Công ty TNHH A đã có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế từ kỳ tính thuế tháng 11/2014 đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2015 (kết thúc thời điểm xác định doanh thu để xác định phương pháp tính thuế của năm 2016 và năm 2017), số thuế đề nghị hoàn là 350 triệu đồng và trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 11/2015, Công ty TNHH A có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ là 50 triệu đồng. Công ty TNHH A được cơ quan thuế xem xét giải quyết hoàn thuế theo quy định đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế đã gửi cơ quan thuế (số thuế đề nghị hoàn là 350 triệu đồng); số thuế đầu vào chưa được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 11/2015 là 50 triệu đồng được tiếp tục kết chuyển sang kỳ tính thuế tháng 12/2015. Trường hợp tại Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 12/2015, Công ty còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ thì tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”

Theo quy định trên, khi chuyển đổi từ tính thuế theo phương pháp khấu trừ, sang phương pháp trực tiếp, số thuế đã kê khai khấu trừ mà chưa khấu trừ hết được thực hiện như sau:

• Hoàn thuế
• Tính vào chi phí được trừ nếu không đủ điều kiện hoàn thuế

Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT cho doanh nghiệp

Những doanh nghiệp khi muốn chuyển đổi phương pháp kê khai thuế thì bắt buộc phải sử dụng mẫu 06/GTGT nộp cho cơ quan thuế để chuyển đổi phương tính thuế. Như vậy, thời hạn nộp 06/GTGT cho doanh nghiệp là bao giờ trong năm và nếu doanh nghiệp nộp muộn thì có bị ảnh hưởng gì không? Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ nội dung này như sau:

Những đối tượng tham gia bảo hiểm bắt buộc từ năm 2016

Luật bảo hiểm xã hội năm 2014 ra đời có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, do đó có nhiều sự thay đổi trong quy định cũng như các đối tượng chịu ảnh hưởng. Vậy bắt đầu từ năm 2016, những đối tượng phải nộp bảo hiểm xã hội bắt buộc sẽ gồm những đối tượng nào? Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ Những đối tượng tham gia bảo hiểm bắt buộc từ năm 2016

1. Đối tượng tham gia bảo hiểm bắt buộc từ 1/1/2016

Theo quy định tại điều 4 khoản 1 điểm 1.1 Quyết định 959/QĐ-BHXH về đối tượng tham gia BHXH bắt buộc đối với doanh nghiệp là: 

1.1 Người làm việc theo HĐLĐ không xác định thời hạn, HĐLĐ xác định thời hạn, HĐLĐ thời vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 3 tháng đến dưới 12 tháng, kế cả HĐLĐ được ký kết giữa đơn vị với người đại diện theo pháp luật của người dưới 15 tuổi theo quy định về pháp luật lao động

1.2 Người làm việc theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ 1 tháng tới dưới 3 tháng ( thực hiện từ 1/1/2018)

Theo quy định trên, đối tượng tham gia BHXH bắt  buộc là :

• Từ 1/1/2016, đối tượng tham gia BHXH bắt  buộc là lao động có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

• Từ 1/1/2018, đối tượng tham gia BHXH bắt  buộc là lao động có hợp đồng lao động từ 1 tháng trở lên

2. Mức lương tham gia BHXH bắt buộc từ 1/1/2016

Tại điều 6 khoản 2, điểm 2.1 Quyết định 959/QĐ-BHXH có quy định về tiền lương tháng đóng bảo hiểm của doanh nghiệp như sau:

“2.1 Người lao động thực hiện chế độ tiền lương do đơn vị quyết định thì tiền lương tháng đóng BHXH là tiền lương ghi trong HĐLĐ

Từ 1/1/2016 tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương và phụ cấp lương theo quy định của pháp luật lao động

Từ 1/1/2018 trở đi mức lương tháng đóng BHXH là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của Pháp luật lao động”

Theo quy định trên mức lương tham gia BHXH bắt buộc là:

• Từ 1/1/2016, mức lương đóng BHXH là lương và phụ cấp theo lương theo quy định của luật lao động
• Từ 1/1/2018 mức lương đóng BHXH là lương, phụ cấp theo lương và các khoản bổ sung khác

Như vậy, bắt đầu từ thời gian năm 2016, thì những đối tượng có hợp đồng lao động trở lên thì thuộc đối tượng nộp bảo hiểm xã hội và mức nộp bảo hiểm sẽ thay đổi bao gồm: lương và phụ phụ cấp theo lương

Điều kiện hưởng chế độ thai sản năm 2016

Luật bảo hiểm xã hội năm 2014 do quốc hội ban hành có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, trong đó có nhiều sự thay đổi về điều kiện được hưởng chế độ thai sản đối với cả người lao động nam và lao động nữ. Vậy điều kiện để người lao động có thể được hưởng chế độ này sẽ là như thế nào? Đại lý thuế Công minh xin giới thiệu những điều kiện mới nhất năm 2016 cho người có chế độ thai sản

Enter a caption

1. Điều kiện hưởng chế độ thai sản

Tại điều 31 Luật BHXH số 58/2014/QH13 quy định người lao động được hưởng chế độ thai sản khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

• Lao động nữ mang thai
• Lao động nữ sinh con
• Người lao động đặt vòng tránh thai, thực hiện các biện pháp triệt sản
• Người lao động nhân nuôi con nuôi dưới 06 tháng tuổi
• Lao động nữ mang thai hộ và người mẹ nhờ mang thai hộ
• Lao động nam đang đóng BHXH có vợ sinh con

Như vậy, người lao động phải đóng bảo hiểm từ 06 tháng trong vòng 12 tháng trước khi sinh thì sẽ nhận được chế độ thai sản

2. Mức hưởng chế độ thai sản

Tại Điều 39 Luật BHXH số 58/2014/QH13 quy định về mức hưởng chế độ thai sản như sau:

• Mức hưởng một tháng bằng 100% mức bình quân tiền lương tháng đóng BHXH của 06 tháng trước khi nghỉ việc hưởng chế độ thai sản.
• Nếu người lao động chưa đóng BHXH đủ 6 tháng thì mà thực hiện khám thai, sẩy thai, nạo hút thai, thai chết lưu hoặc phá thai bệnh lý, khi con chết hoặc mẹ chết, hoặc người lao động thực hiện các biện pháp tránh thai thì mức hưởng chế độ thai sản là mức bình quân tiền lương tháng của các tháng đã đóng bảo hiểm
• Trường hợp lao động nữ nghỉ việc đi khám thai hoặc lao động nam có vợ sinh con thì:

Mức hưởng một ngày được tính bằng mức hưởng chế độ thai sản theo tháng chia cho 24 ngày

• Trường hợp sẩy thai, nạo hút thai, thai chết lưu, phá thai bệnh lý hoặc người lao động thực hiện các biên pháp tránh thai thì:

Mức hưởng một ngày được tính bằng mức hưởng chế độ thai sản theo tháng chia cho 30 ngày.

Trường hợp người lao động nghỉ chế độ thai sản thì sẽ vẫn được tính là thời gian đóng bảo hiểm. Tuy nhiên, trước khi nghỉ hoặc sau khi, người hưởng chế độ có có số ngày nghỉ từ 14 ngày làm việc trở lên thì sẽ được tính là thời gian đóng bảo hiểm mà không phải đóng mức bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm

 

Những điều kế toán cần biết về thuế- Tuần 4 T08/2015

Để giúp kế toán có thể cập nhật nhanh nhất những văn bản và kiến thức thuế của các văn bản mới ra, Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ một số kiến thức tổng hợp trong Tuần 4 tháng 8 năm 2015.

PHẦN MỀM HTKK 3.3.3

Nhằm đáp ứng những thay đổi theo Nghị quyết số 931/NQ-UBTVQH13 và 933/NQ-UBTVQH13 ngày 15/5/2015, Tổng cục thuế tiếp tục nâng cấp và hướng dẫn download phần mềm htkk 3.3.3

MẪU BIỂU KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Việc Luật thuế Thu nhập cá nhân được sửa đổi và bổ sung một số điều theo Thông tư 92/2015 dẫm tới Các mấu biểu khai thuế quyết toán thuế thu nhập cá nhân có sử thay đổi. Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ sự thay đổi và thay thế các mẫu biểu cũ bằng mẫu biểu mới gì??

Mời các bạn xem đầy đủ bản tin Những điều kế toán cần biết về thuế- Tuần 4 T08/2015

Hello world!

This is your very first post. Click the Edit link to modify or delete it, or start a new post. If you like, use this post to tell readers why you started this blog and what you plan to do with it.

Happy blogging!